财务报表分析32:资产负债表的错弊与审查
资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表,是反映公 资金状况的静态报表。通过对资产负债表进行审查,可以证实公司真正拥 有的资产和承担的侦务,证实投入公司资本的保值和增值情况,证实公司 的偿债能力和获利能力,以及所拥有的经济实力和发展能力。对资产负债 表的审查包括资产负债表综合审杳和资产负债表分类审査。
(1) 资产负债表常见错弊
资产负债表通常存在如下一些错弊:
① 依据不明,账簿记录与资产负债表反映的数据不相符。
② 对资产负债表进行人为平衡,破坏了报表内部的联系和正常的勾稽 关系,从而使会计信息失真。
③ 项目分类不正确。如未按规定将资产负债表分为资产、负债、所有 者权益三大项和具体的小项,归人各项目的数据不真实。
④ 报表格式不规范。主要指资产负债表格式不合规定,项目不完整, 未按规定填表,少记、漏记或错记有关项目和数据。
⑤ 其他人为造假,提供不真实的会计信息。
(2) 资产负债表的综合审查
① 要从资产负债表本身的结构、编制技术等方面进行审查。
具体来说,就是要审查:
•资产负侦表的结构、形式是否符合《企业会计制度》的要求,报表 内各项H、各指标是否填列齐全,有无漏填、错行、错格等问题。
•按照财务会计的平衡原理,资产负债中资产合计数是否等于负债和 权益合计数,表内有关资料、数据的汇总是否正确。
•资产负债表所反映项目的数据,与有关账簿中的数据库是否一致, 即账表是否一致。
② 资产负债表综合审査,需要核对与其他会计信息的一致性。
具体指根据财务报表与账簿、账簿与账簿、账簿与实物、账簿与凭证 一致性的原理,审查和核对总分类账簿的期末余额、各种明细分类账簿的 期未余额,审査各种凭证是否齐全正确,审查实物保管是否完整无缺。总 之,要审查账表、账账、账证和账实是否相符。>
③ 资产负债表综合审查,还需要核对资产负债表与其他各种报表的勾 稽关系。
由于资产负债表和其他各种报表是各项经济指标有机的组合排列。各 项经济指标之间存在着密切的内存联系,相互衔接,互相补充,因此,为 T证实资产负债表内反映的数据是否真实准确,有必要对报表之间的勾稽 关系进行认真审査。