股票基础知识间接法与直接法的联系与区别

间接法与直接法的联系与区别

编制现金流量表的关键问题是如何确认和计董经营活动产生的现金流 量，而间接法和直接法作为确认和计量经营活动产生的现金流量的两种方 法，既相互联系，又有区别。

1.间接法和直接法的联系

(1) 间接法和直接法都是经营活动产生的现金流a的报告方式。现金流表编制的目的是向报表使用者提供企业报吿期内现金流入与流出的信 息。如前面我们介绍的那样，现金流量按交易性质的不同，分为经营活动 产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流最。 间接法和直接法都是用来确定经营活动产生的现金流M的方法。

(2) 间接法和直接法都需要把权责发生制转换为收付实现制。间接法 以本期利润（或亏损）为基础.通过调整应收、预付账款和应付、预收账 款以及存货的增减变动，将按权责发生制确认的本期利润（或亏损）转换 成以收付实现制为基础的经苕活动产生的现金流垃。

直接法是以本期营业收人为基础，通过调幣应收、预收账款的增减 变动，将权责发生制下的收人转换成收付实现制下的收入。通过调整存 货及应付、预付账款的增减变动，将权责发生制下的购货成本转换成收 付实现制下的购货成本。同理，通过调整其他应收、预收收人及其他应 付、预付费用的增减变动，将权责发生制下的其他收人与其他支出转换 为收付实现制下的其他收入与其他支出，最终确定出经营活动产生的净 现金流最。

(3) 间接法和直接法编制现金流量表工作底稿所需的主要资料相同。 间接法和直接法编制现金流M表工作底稿所需要的资料都包括比较资产负 债表、利润表以及非流动科目增减变动的有关资料。

(4) 间接法和直接法确定经营活动现金流S的结果相同。尽管间接 法和直接法确定经营活动现金流量的计算起点不同，具体调整的项目也 不尽相同，但两者都是揭示同一经营活动的现金流量，所依据的计算资 料相同，这在客观上决定了两种方法确定经营活动现金流量的结果必然 相等。

两种方法所确定的经营活动现金流量可以互相验证。

2.间接法和直接法的区別

(1) 两者的起点不同。直接法以营业收入为起点，而间接法以本期净 利润为起点。

(2) 两者的编制原理不同。虽然起点不同，要达到的g标却是相同 的，这就决定了两种方法的编制原理不同。好比过圣诞节装饰圣诞树，直 接法是小松树上还什么都没有装饰，小挂件一个个都在筐里，装饰人需要 按“一共7个红色灯笼、2个银色糖果、5个金色铃铛”的要求把适合的 东西挂上去；而间接法是已经有人帮我们装饰了一番，但是没有按要求 来，灯笼有9个，其中红色5个，紫色4个，而要求的是只有7个红色的 就可以，糖果和铃铛也一样，数量颜色都不对，我们需要摘下来一些，再 挂上去一些，实现要求的“一共7个红色灯笼、2个银色糖果、5个金色 铃铛”的圣诞树。

两种方法编制的具体原理，我们在本章前面的小节中已经有详细的 介绍。

(3) 两者编制完成后，给报表使用者提供的信息不同。如我们前面 说到的装饰圣诞树的例子，由于树上什么也没有，被干扰因素就少，所 以直接法编制的现金流量表，其编制原理简单明了，即从现金收人中扣 除现金支出得出净现金流量，报表使用者很容易理解。同时，这种方法 还揭示了经营产生的现金收支总额，可以得到经营活动现金流人的来源 和经营活动现金流出的用途信息，有助于估计将来的现金流量。而且， 经营活动产生的现金流量，代表企业运用经济资源创造现金流量的能 力，便于报表使用者分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生的现 金流量的差异。而投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现 金流量的能力。筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金流量 的能力。

采用间接法，就是对已经做了一番装饰的小松树的调整。看上去就有 点乱，有的饰品又需要摘下来，有的饰品又需要添加上去，装饰人需要思 路特别清楚才可以。间接法编制的现金流量表，由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和支出，以及过去或未来的营业性现金收支的应计额， 有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量。编制时只需找调整数， 因此工作量小。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在 联系，很好地反映了获利能力和偿偾能力的差异。

(4) 两者各有不足。采用直接法编制现金流量表时，如果企业的现 金流动种类多、收支渠道复杂的话，编制起来就比较困难，不能很好地 揭示现金流量表与利润表之间的关系。当然，随着电算化的推广，直接 法的编制也变得方便和快捷起来。而间接法虽然编制简单，只做调整， 但编制过程中未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和流出的 用途。